ETF Teilfreistellung in der GmbH

Die ETF Teilfreistellung wurde mit dem Investmentsteuergesetz eingeführt. Die Teilfreistellung bedeutet, dass ein Teil der Erträge aus dem Handel mit ETF von der Körperschaftsteuer und der Gewerbesteuer freigestellt ist. Die Höhe der ETF Teilfreistellung richtet sich nach den im ETF enthaltenen Wertpapieren.

Übrigens gelten die Regelungen für ETF auch für Fonds im Betriebsvermögen.

Übersicht ETF Teilfreistellung

Die Höhe der Freistellung ist im Investmentsteuergesetz §20 geregelt. Dabei unterscheidet das Investmentsteuergesetz die folgenden ETF-Typen.

Art des ETF

Bedingung

Freistellung KSt

Freistellung GewSt

Aktien-ETF /-Fonds

Aktienanteil >50%

80 %

40%

Misch-ETF /- Fonds

Aktienanteil > 25%

40 %

20%

Immobilien-ETF/-Fonds

Immobilienanteil > 50%

60 %

30%

Ausländische Immobilien-ETF/-Fonds

Ausländischer Immobilienanteil > 50%

80%

40%

Sonstige ETF

Keine Bedingung erfüllt

–

–

Verbuchung von ETF

Um die Erträge von gemäß ETF Teilfreistellung korrekt versteuern zu können, ist es also notwendig, dass die verschiedenen ETF-Typen korrekt in der Wertpapierverbuchung behandelt werden.

Hier bietet die automatisierte Wertpapierverbuchung mit VICTAR einen entscheidenen Vorteil. VICTAR ist in der Lage die korrekte Teilfreistellung für einen ETF auf Basis der ISIN automatisch zu ermitteln. Dadurch werden die ETF-Transaktionen auf die korrekten Bestands- und Erfolgskonten für den jeweiligen ETF-Typ verbucht.

Auf dieser Basis kann der Steuerberater die notwendigen außerbilanziellen Korrekturen für die Steuerbilanz sehr leicht und schnell aus der Handelsbilanz ableiten.

Zeitaufwendiges und fehleranfälliges Recherchieren der Eigenschaften der verbuchten ETF entfällt.

Automatische Ermittlung des Typen für die ETF Teilfreistellung

Korrekte Verbuchung auf getrennte Bestands- und Erfolgskonten

Erleichterung der außerbilanziellen Korrekturen