Die Futures Buchhaltung muss die besondere Abrechnung von Future-Kontrakten berücksichtigen.
Anders als bei Wertpapieren wie Aktien oder ETF wird der Gewinn / Verlust aus Future-Geschäften nicht nur beim Schließen einer Position abgerechnet.
In diesem Artikel erklären wir wie Future-Geschäfte von den Brokern behandelt werden.
Wir beschreiben wie VICTAR Geschäfte mit Futures verbucht. Schließlich zeigen wir am Beispiel wie die Abstimmung der Future Buchhaltung mit den Broker-Belegen am Beispiel funktioniert.
Steuerliche Einordnung Futures
Laut Rn9 des BMF-Schreibens1 BMF-Schreiben GZ IV C 1 – S 2252/19/10003 :009 DOK 2022/0457871, Begriff des Termingeschäfts, Rn 9 werden Futures den Termingeschäften zugeordnet.
Genauer ordnet Rn36 des BMF-Schreibens2 BMF-Schreiben GZ IV C 1 – S 2252/19/10003 :009 DOK 2022/0457871, Als Festgeschäft ausgestaltete Termingeschäfte, Rn36 Futures den als Festgeschäft ausgestalteten Termingeschäften zu.
Der Gewinn oder Verlust ergibt sich aus
der Summe oder Differenz aller während der Laufzeit des Kontrakts geleisteten Zahlungen.
Abrechnung Futures durch den Broker
Future-Geschäfte werden von den Brokern anders abgerechnet, als Geschäfte mit anderen Wertpapieren wie Aktien oder ETF.
Beim Kauf von Futures fließt nicht der Nennwert des Future-Kontrakts vom Wertpapierverrechnungskonto, sondern lediglich die Kommission für den Kontrakt.
Der Gewinn- bzw. Verlust aus Future-Geschäften wird nicht nur beim Schließen einer Position ermittelt. Stattdessen wird 1x täglich der Marktwert des Future-Kontrakts ermittelt. Daraus berechnet der Broker den Mark To Market (MTM) Gewinn- / Verlust.
Das Ergebnis wird dem Wertpapierverrechnungskonto gutgeschrieben (MTM Gewinn) oder dem Wertpapierverrechnungskonto belastet (MTM Verlust).
Der Gesamt-Gewinn bzw -Verlust des Future-Kontrakts ergibt sich also aus der Summe der MTM Gewinne bzw. Verluste über die Haltedauer des Kontrakts.
Futures Buchhaltung
Die Wertpapierverbuchung mit VICTAR bildet die Besonderheiten bei der Abrechnung von Future-Kontrakten ab.
Die MTM-Zahlungen über die Haltedauer des Future-Kontrakts werden als Gewinne bzw. Verluste aus Futures gebucht. Das Gegenkonto ist das jeweilige Wertpapierverrechnungskonto in der jeweiligen Trade-Währung.
Futures Abstimmung
Um die Kontenabstimmung zu vereinfachen erzeugt VICTAR nicht nur die DATEV-Buchungsstapel sondern automatisch die Checkliste Kontenabstimmung.
Im Bereich GuV Konten der Checkliste finden sich die Erträge und Aufwendungen aus Future-Geschäften. Das Saldo dieser beiden Konten ist der mit dem Broker-Beleg abzustimmende GuV für Future-Kontrakte.
Beispiel
In der folgenden Abbildung ist der abzustimmende GuV für Future-Kontrakte -40.702,80 EUR.
Zusammenfassung
In diesem Beitrag haben wir die Besonderheiten bei der Futures Buchhaltung vorgestellt. Insbesondere die spezifische Abrechnung und Ermittlung des GuV von Future-Geschäften müssen berücksichtigt werden.
Wir haben gezeigt, wie VICTAR nicht nur die Erzeugung der Buchungssätze für Future-Geschäfte leistet, sondern auch die Abstimmung mit den Broker-Belegen vereinfacht.